С 2025 года все компании и ИП с выручкой от 60 млн рублей, работающие на «упрощенке», будут обязаны платить НДС. Это невольно наводит предпринимателей на крамольные мысли о дроблении бизнеса. Однако эксперты не советуют играть с налоговой в кошки-мышки, закончиться все может весьма плачевно — ФНС сейчас активно выявляет «дробильщиков». «Не получится еще два года хулиганить, а потом быстренько «переобуться» и получить амнистию. Но бежать в налоговую и кричать, что у вас 10 компаний, тоже не надо», — советуют опрошенные «БИЗНЕС Online» эксперты. О том, какие еще заблуждения есть у бизнеса по теме амнистии, как отличить «дробильщика» от «честного структуризатора» и для чего вообще государству прощать беглецов от налогов, — в нашем материале.
Теперь ФНС не станет взыскивать налоги, пени и штрафы, связанные с серой схемой, если бизнес найдет в себе силы отказаться от дробления
Термин «дробление бизнеса» официально вышел в свет
Результатом нашумевшей этим летом налоговой реформы стал закон о внесении изменений в соответствующий кодекс. Помимо прочего, в нем установлено право предпринимателей на амнистию по ответственности за дробление бизнеса, норма начала действовать с 12 июля 2024 года.
Теперь ФНС не станет взыскивать налоги, пени и штрафы, связанные с этой серой схемой, если бизнес найдет в себе силы отказаться от дробления. Налоговая отдельно рассчитает недоимку и другие санкции за 2022–2024-е и приостановит решение по ним. Если же компания или ИП в 2025–2026 годах добровольно откажется от дробления, то государство не станет взыскивать суммы по приостановленному решению. Также ФНС не будет направлять материалы проверки в следственные органы (уголовная ответственность наступает в случае крупной суммы недоимки — от 18,8 млн рублей).
Амнистия была введена с подачи президента России Владимира Путина. Еще 29 февраля 2024 года в своем послании Федеральному Собранию он попросил «проработать параметры амнистии в отношении некрупных компаний, которые при фактическом росте бизнеса были вынуждены использовать схемы налоговой оптимизации». Другими словами, было предложено найти возможность «понять и простить» малый и средний бизнес за схемы с дроблением взамен на его обеление.
Правда, сам термин «амнистия» в официальных документах не фигурирует, вероятно, потому что это мера является временной и охватывает только налоговые периоды за 2022–2026 годы. Зато впервые официально было закреплено понятие «дробление бизнеса». До этого налоговики будто бы стеснялись называть вещи своими именами и в официальных актах обходились такими формальными категориями, как «экономическая нецелесообразность», «экономически неоправданная деятельность», «злоупотребление» и др.
Теперь понятие «рассекречено» и под дроблением следует понимать разделение бизнеса между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями или ИП), контроль над которыми осуществляется одним лицом, если направлено все это исключительно на занижение сумм налогов путем применения спецрежимов.
Термин «дробление бизнеса» достаточно обширный, поэтому вслед за законом (а именно 16 июля 2024 года) ФНС России опубликовала письмо, в котором приводятся самые распространенные схемы. Старший партнер юридической фирмы «Ялилов и Партнеры» Гульнара Беглова считает, что благодаря этому письму налогоплательщики смогут предварительно оценить свои шансы «попасться» за дробление бизнеса и принять верное для себя решение.
ФНС в своем письме перечислила критерии, наличие которых говорит об использовании схемы оптимизации налоговой нагрузки через дробление бизнеса (всего их 9).
— Одной из самых основных практик дробления можно считать создание расширяющимся бизнесом новых компаний, которые впоследствии пользуются налоговыми спецрежимами исключительно с целью получения налоговых преимуществ (а не с целью законной структуризации бизнеса).
— Туда же относится искусственное выделение из бизнеса отдельного сегмента с последующей его передачей подконтрольному лицу, применяющему специальный налоговый режим.
— Дроблением бизнеса будет признаваться и предпринимательская деятельность с участием взаимозависимых лиц, если такая зависимость оказывает влияние на результат их общей деятельности.
— За дробление также могут принять действия налогоплательщика, применяющего общую систему налогообложения (ОСН), по занижению своих доходов путем их перераспределения на взаимозависимых лиц, которые «сидят» на спецрежиме.
— Если налогоплательщик и взаимозависимое лицо работают в едином производственном процессе (который направлен на общий экономический результат), но искусственно разделяют его в целях получения налоговой выгоды, это также будет признано дроблением.
— В случаях, когда в бизнес формально привлечены члены семьи, которые не осуществляют реальных предпринимательских функций (не принимают самостоятельных управленческих решений, не распоряжаются своими трудовыми и финансовыми ресурсами), такая деятельность может быть признана намеренным дроблением бизнеса.
— Когда владелец или руководитель компании имеет статус ИП и такое совпадение в одном лице направлено на минимизацию налоговых обязательств, речь также может идти о незаконной оптимизации через дробление.
— ФНС подчеркивает, что бизнесменам не стоит ссылаться на то, что получение налоговой выгоды является деловой целью их деятельности. Действительно, в Гражданском кодексе России установлено, что преимущественная цель ведения предпринимательской деятельности — это получение выгоды. Однако обогащение исключительно через получение налоговых преимуществ незаконно.
— ФНС напоминает о своем письме от 2017 года, где также были перечислены некоторые признаки, по которым можно распознать дробление бизнеса. Среди них налоговая тогда выделила: аналогичный вид экономической деятельности участников схемы, несение ими расходов друг за друга, аффилированность, фактическое управление участниками одним лицом, использование одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта и другие.
Традиционно самыми популярными для дробления являются общепит и розничные сети
За пять лет «дробильщиков» наказали на 56 млрд рублей
Собственно, никто не скрывает, что амнистия направлена в первую очередь на увеличение доходов бюджета. По статистике налоговой, с 2018-го по август 2023 года по всей России рассматривалось 643 дела о дроблении бизнеса с целью налоговой оптимизации, сумма доначислений нарушителям составила 56 млрд рублей.
«Сумма не столь существенная, если учитывать общее количество выездных налоговых проверок», — говорит управляющий партнер аудиторской фирмы «Палладиум» Альбина Губайдуллина в беседе с «БИЗНЕС Online». Однако стоит учитывать, что назван размер доначислений лишь по тем делам, которые дошли до суда. Большинство компаний все же стараются закрывать вопрос на этапе предъявления ведомством претензии, потому 56 млрд рублей — это лишь некоторая часть доппоступлений в бюджет.
Активнее всего «налоговых оптимизаторов» ловят и наказывают в Кемеровской и Владимирской областях. По Приволжскому федеральному округу в целом и Татарстану в частности такого вида налоговое правонарушение не является очень популярным.
Однако нельзя сказать, что татарстанский бизнес вовсе отказывается от сомнительных схем с дроблением. В качестве одного из примеров неудачных для предпринимателей споров с налоговой специалисты приводят кейс челнинской ООО «УК „Астэр“». Бенефициаром клининговой компании является Сергей Баранов, который, по данным «Контур.Фокуса», в разные периоды был участником как минимум еще 36 юридических лиц. В процессе судебного спора ведомство настаивало на том, что организация создала схему с использованием 19 юрлиц и 79 индивидуальных предпринимателей.
Есть и примеры того, как бизнесу удалось «отбиться» от многомиллионных претензий налоговиков. Эксперты вспоминают, как владельцам небезызвестной сети шиномонтажей «5 колесо» Айдару Исмагилову и Ильдару Бикмуллину удалось доказать, что их бизнес — чистая франшиза, а не сомнительная попытка ухода от налогов.
Что касается отдельных отраслей, традиционно самыми популярными для дробления являются общепит и розничные сети. Они очень любят оправдываться наличием франшиз, но в большинстве случаев это лишь прикрытие. Ну и куда же без истории об оплате счетов в ресторанах «за еду отдельно, за алкоголь отдельно». В последнее время подобную схему можно встретить и в продуктовых магазинах. Такие модели поведения предпринимателей зачастую говорят о наличии в их бизнесе схем по дроблению.
Есть вопросы и к блогерам, онлайн-образованию и разного рода курсам. Партнер юридической фирмы «Татюринформ» Павел Тубальцев рассказывал нам, что кейсы с «кошмарением» блогеров Елены Блиновской и Лерчек (Валерия Чекалина) являются показательными. Мол, практика преследования «дробильщиков» будет продолжаться, так что лучше перейти в белую зону заранее.
По словам Губайдуллиной, блогеры обычно прибегают к более классической схеме налоговой оптимизации через дробление. «К примеру, у них через одно ИП проводятся курсы, и вдруг их настигает успех и начинается превышение лимитов по „упрощенке“. На ОСН, конечно же, никто не переходит, они просто регистрируют еще одно ИП или ООО на аффилированное лицо и продвигаются таким образом».
В стране огромное количество компаний и ИП, и эксперты сомневаются, что налоговая сможет по каждой провести детальный анализ и вынести решение с подробной мотивировкой
Бизнес ожидает вал претензий, проверок и решений
Несмотря на разъяснительные письма ФНС, принятый закон имеет пробелы и оставляет у бизнес-сообщества вопросы. «Существует еще много нюансов относительно налогового контроля и других моментов, которые не прописаны в законе. Вероятно, потому что все произошло достаточно быстро и было принято впопыхах», — предполагает Губайдуллина.
Как же в этих условиях будет происходить процесс обеления бизнеса? Хорошая новость заключается в том, что компания не должна бежать с повинной в налоговую, предполагается, что госорган сам станет выявлять бизнес с признаками дробления в ходе проверок (за налоговые периоды 2022–2024 годов). Если нарушение обнаружат, компании начислят неуплаченные налоги и иные штрафные санкции, но это решение ФНС в итоге не вступит в силу, а будет приостановлено. Далее организации дадут два налоговых периода (2025 и 2026 годы), для того чтобы привести бизнес в порядок, добровольно отказаться от дробления и начать уплачивать налог без использования преференций спецрежимов.
Впоследствии налоговая вновь «придет в гости», и если элементов дробления не обнаружится, то компании простят все возможные доначисления по этому нарушению. Если же повторный визит не состоится, то решение вступит в силу с 1 января 2030-го, но в нем будет отсутствовать обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов.
В то же время если организацию за 2025–2026 годы по каким-то причинам налоговая так и не посетит, то компания самостоятельно должна будет «собирать камни» (объединять компании). В противном случае амнистия по отношению к ним не сработает, поясняет Губайдуллина. Соответственно, потом они уже понесут полную ответственность (доначисление налогов, штраф в 40% от этой суммы, иные санкции и возможность привлечения к уголовной ответственности) без какой-либо надежды на прощение.
В УФНС Татарстана в ответе на запрос редакции «БИЗНЕС Online» подтвердили, что амнистия «дробильщиков» будет проводится в беззаявительном порядке. А также уточнили, что если налогоплательщик отказался от дробления бизнеса с 1 января 2025-го, то ему просят три года (2022–2024), и только два года (2022–2023), если организация перейдет в законный режим в 2025–2026-м после назначения выездной налоговой проверки за эти периоды. В последнем случае компании нужно будет уточнить свои обязательства в связи с отказом от дробления бизнеса еще и за 2024 год. Замруководителя УФНС Татарстана Сергей Котников также отметил, что введенные изменения позволят компаниям и предпринимателям комфортно выйти из тени.
При этом в стране огромное количество компаний и ИП (на 10 июля 2024 года их число достигает 6,2 млн), и эксперты сомневаются, что налоговая сможет по каждой провести детальный анализ и вынести решение с подробной мотивировкой. Специалисты до сих пор пытаются прогнозировать, как именно будет реализовываться закон.
«Кто-то говорит, что начнутся повально проверки либо может быть направлено очень много недетальных претензий, станут выдаваться какие-то краткие непроработанные решения, потому что акцент будет сделан на массовость для скорейшего обеления всего рынка», — рассуждает Губайдуллина.
Партнер юридической компании «АНП Зенит» Альфия Ярулина также не исключает, что налоговые органы могут подойти к проверкам формально и начать признавать дроблением законные структуры. Это приведет к тому, что в обмен на попытку обелиться бизнес получит дополнительную налоговую нагрузку. Такой подход, наоборот, подорвет стабильность в налоговой сфере и приведет к уменьшению поступлений в бюджет. Если же ведомство постарается вникать в суть бизнес-процессов налогоплательщиков и учитывать особенности структуры каждой проверяемой компании, то для большинства предпринимателей амнистия закончится положительно.
«Малый бизнес содержит себя сам, он не берет у государства, а только платит ему. А в ответ только отягощение его положения»
«Просто будут трясти со всех НДС. Станут ли принимать оправдания предпринимателей?»
Любопытно, что изначально амнистия должна была заработать с начала 2025 года (как вся налоговая реформа), однако позже ее сроки были перенесены на 12 июля 2024-го. По словам Бегловой, это позволит большему количеству налогоплательщиков ей воспользоваться. Более того, норма действует и на тех, по кому решение налоговой уже принято (до 12 июля), но еще не вступило в силу. Если же оно вступило в силу, то амнистия «задним числом», к сожалению, не сработает.
«Зачастую произведенные ФНС по результатам выявления дробления доначисления с одновременным начислением пеней и штрафов приводят к краху бизнеса. Конечно, у налогоплательщика всегда остается возможность оспорить решение налогового органа в суде, но оценить шансы успеха здесь все равно что гадать на кофейной гуще. И в этом смысле амнистия — реальный шанс сохранить работающий бизнес», — делится эксперт.
Амнистия может быть выгодна предпринимателям, которые применяли схемы дробления в 2022–2024 годах, но еще не попали в поле зрения ФНС, полагает Яруллина. Есть ряд бизнесменов, которые хотели бы обелиться, но опасались, что налоговая припомнит им старые периоды. Для них амнистия — это возможность начать все с чистого листа.
Однако татарстанский бизнес такому «подарку» не особо рад. Генеральный директор ООО «Ваш быт-А» Фарид Сафин в беседе с корреспондентом «БИЗНЕС Online» негативно оценил действие законопроекта на малый и средний бизнес. На деле бизнесу очень тяжело бывает доказать законность структуризации бизнеса. «Само введение термина „дробление“ означает, что налоговая станет его активно использовать», — уверен предприниматель. По его словам, фактически дробление может отсутствовать, но любую бизнес-модель можно трактовать по-разному, тем более что никто не будет прислушиваться к оправданиям предпринимателей.
«Могут наступить сложные для предпринимателей времена, придется спорить с госорганом и доказывать свою „чистоту“. При этом кто будет слушать их оправдания? Просто станут трясти со всех НДС и налог на прибыль. Появится много судебных дел, а суды ведь тоже загружены, станут ли они рассматривать каждое дело детально? Будут ли принимать оправдания предпринимателей? Вряд ли», — рассуждает бизнесмен.
Например, глава компании передал некоторые обособленные структуры своего бизнеса наследникам для того, чтобы те активнее развивали то или иное направление. Собеседник считает, что это никак не подпадает под дробление, но налоговая инспекция, стремясь собрать как можно больше денег, может решить иначе.
«70–80 процентов предпринимателей до вступления в силу новых законов и так действовали на грани выживания», а такие нововведения и вовсе «добьют» их, переживает Сафин. «Малый бизнес содержит себя сам, он не берет у государства, а только платит ему. А в ответ только отягощение его положения. Таким образом, пойдет поток банкротств и закрытий, люди потеряют работу. Кто их будет кормить и содержать? Государство. Ведь они попросту пополнят ряды тех, кому нужны льготы и субсидии», — сетует он.
Многие предприниматели в эти дни гадают: «А нельзя ли и дальше пару лет „дробиться“, а в 2027-м просто „соскочить“, амнистия же, ничего не будет?» Эксперты не советуют рисковать и предупреждают о том, что «по щелчку пальцев» обелиться не получится и, пока есть такая возможность, ей стоит воспользоваться.
«С моей точки зрения, не стоит даже ждать, пока налоговики придут и проверят. Многие рассуждают, что дробление, наоборот, усилится в связи с тем, что установлен новый порог в 60 миллионов рублей для уплаты НДС. Но налоговая именно сейчас активно это выявляет, поэтому „дробиться“ в такое время очень рискованно. Не получится еще два года так „хулиганить“, а потом быстренько „переобуться“» — размышляет Губайдуллина, не забывая добавить, что, если компания не успеет вовремя перейти в легальную плоскость, из-за чего не подпадет под амнистию, госорган затребует очень существенную сумму доначисления, которая попросту перекроет всю выгоду от незаконной оптимизации.
Эксперты подчеркивают, что важно выбрать подходящий режим налогообложения и форму собственности
Как снизить налоговую нагрузку законно?
Выходит, что за «дробильщиками» будет объявлена настоящая «охота» и связывать свой бизнес с такой схемой дальше станет еще рискованнее. Однако, как указано на официальном сайте ФНС, «рыба ищет, где глубже, а владельцы бизнеса — где меньше налогов». Поэтому мы попросили экспертов рассказать о легальных способах оптимизации расходов.
По словам специалистов, Налоговый кодекс предоставляет достаточно инструментов для снижения нагрузки по сборам в казну. В качестве примеров приводят налоговые льготы, вычеты, пониженные ставки, спецрежимы и др. Применять их вправе предприниматели, которые отвечают тем или иным условиям. Проблемы могут появиться только тогда, когда бизнес начинает злоупотреблять этими инструментами, — искусственно изменять показатели для того, чтобы соответствовать условиям получения льгот.
Налоговая часто вводит временные меры поддержки, которые необходимо быстро «поймать», также бизнесу нужно научиться отслеживать льготные условия именно по своей сфере деятельности. К примеру, для IT, здравоохранения, образовательных организаций, производителей продуктов питания и компаний в сфере строительства продлили пониженные страховые взносы. Также среди инструментов инвестиционный и федеральный налоговые вычеты, к тому же регулярно вводятся пониженные коэффициенты и различные возможности для списания тех или иных расходов.
Эксперты подчеркивают, что важно выбрать подходящий режим налогообложения и форму собственности. Например, для тех же онлайн-школ есть форма «некоммерческих образовательных организаций», они могут платить ноль процентов по НДС и ноль процентов налога на прибыль (медицинские организации также претендуют на такую льготу).
Не стоит забывать, что при обнаружении льготы, которая полагается предпринимателю, он вправе пересдать уточненные декларации за последние три года и получить некую выгоду «задним числом».
Фактически даже само дробление при соблюдении ряда условий можно узаконить. Хоть специалисты советуют не путать легальную структуризацию и незаконное дробление, анализ судебной практики говорит о том, что нередко госорганы сами подолгу разбираются, кто же «белый и пушистый» «структуризатор», а кто «грешит» незаконным дроблением.
Губайдуллина пояснила «БИЗНЕС Online», что не всегда выделение отдельных направлений и разделение деятельности является дроблением бизнеса. Ключевой здесь выступает цель структурирования, если она заключается преимущественно в налоговой экономии и не имеет другой экономически оправданной деловой цели, то рисков не избежать.
Критериями для выделения могут стать географические особенности построения бизнес-модели либо фактическое выделение различных направлений бизнеса в отдельные компании только в том случае, если в них выстроена разная система оплаты труда и KPI.
Если компания разделена с экономической точки зрения обоснованно и те или иные структуры выделены не ради превалирования налоговой выгоды перед другими, а экономически целесообразно и аргументированно, то это не будет считаться незаконным. Допустим, на предприятии было какое-то убыточное направление, которое «съедало» прибыль компании, и за счет него появлялись существенные убытки. А выделение этого направления позволило ему развиваться, приносить прибыль, и хорошая динамика стала видна со стороны — тогда у налоговой не должно быть вопросов. Если же цель просто раздробиться, чтобы быть в пределах «упрощенки» — это уже не будет законно.
Ранее эксперты уже делились с нами мнениями о том, что обоснованная структуризация имеет место и не всякое выделение подструктур из крупной компании в мелкие будет автоматически признано дроблением.
По словам партнера юрагентства «Далидан, Денисов и партнеры» Оксаны Далидан, создание группы компаний, нескольких корпоративных единиц, каждая из которых выполняет свою функцию, ведет свой отдельный вид деятельности, имеет собственных работников и собственную материально-техническую базу, спокойно может быть признано законным. Поскольку в этом случае речь уже не идет о дроблении бизнеса в его негативном смысле. Например, в группе компаний одно предприятие отвечает за производство, другое — за закупки, третье — за транспорт и логистику и т. д., и все они действительно являются самостоятельными хозяйственными единицами. Такая организация бизнеса абсолютно законна, что неоднократно подтверждали и арбитражные суды.
Гендиректор юридической компании «А2К Лигал» Александр Кольцов также подтверждал, что дробление далеко не всегда связано с желанием заработать на налоге. «Например, к нам обращались предприятия, которые выполняют больше социальную функцию, нежели коммерческую. И они вынуждены идти на дробление, иначе просто невозможно будет работать. Там и прибыли у них толком нет — все уходит на зарплату работникам. Для подобных предприятий переход на ОСНО просто убийственен. Есть и такие ситуации, когда налоговые органы подтягивают под дробление холдинговые структуры, где организация разных компаний связана исключительно с управленческим решением», — сказал он.
Вопросов больше, чем ответов, не проще ли самоликвидироваться?
Амнистия предусмотрена даже для тех, кто вовсе хочет «выйти из игры» и ликвидировать свое ООО и ИП. Если в рамках проверки налоговая укажет на наличие признаков дробления, а компания примет решение о ликвидации, ей тут же прекратят обязанность по уплате всех начислений, связанных с такой незаконной оптимизацией.
Это способ нажать кнопку delete для тех, кто не захочет «бороться» дальше, усложнять свою жизнь отказом от дробления и последующими за ним процедурами. Предприниматели, которые не видят больше экономической целесообразности своего проекта или хотят закрыть бизнес по любым другим причинам, могут закрыть за собой дверь, не боясь, что при ликвидации налоговая заставит «вывернуть карманы».
Испугаться процесса обеления и запутаться в этапах процедуры амнистии действительно можно. К примеру, налоговая обещает, что в рамках «всепрощения» не станет передавать материалы проверки в следственные органы, и бизнесмены избегут уголовной ответственности за дробление.
Однако эксперты указывают на наличие некой загвоздки, которая заключается в том, что обыкновенно выездная проверка производится не только в части дробления, но также и по другим эпизодам. И в случае выявления уголовного «налета» материалы в любом случае будут переданы следствию. Как говорится, «из песни слов не выкинешь» — из налогового акта никто не станет «вырезать ножницами» указание на факты дробления. Специалисты видят в этом лазейку для следственных органов, позволяющую привлечь бизнес к уголовной ответственности.
Остаются вопросы также и по обеспечительным мерам, которые предусмотрены законом в случаях, когда налоговая в ходе проверки выявляет у бизнеса существенные нарушения. Решение по проверке может быть не вступившим в силу, но ведомство и не обязано ждать его «активации», обеспечительные меры могут быть приняты и в период его формирования. Компания может получить амнистию, но долго бороться с арестом своих счетов и имущества. Налоговые эксперты надеются на выход дополнительных разъяснений и на то, что фискальные ведомства не будут пользоваться этим пробелом, хотя и не исключают такой возможности.
***
Выходит, что амнистия в теории должна поспособствовать обелению всего российского рынка, выходу компаний из тени и росту экономики через поступления в бюджет (по крайней мере, запускалась она именно для всего этого). Осталось только «отретушировать» все сохранившиеся пробелы и помарки, чтобы бизнес перестал бояться этого незнакомого «зверя» и отнесся к инструменту как к возможности оптимизировать бизнес-процессы.
Внимание!
Комментирование временно доступно только для зарегистрированных пользователей.
Подробнее
Комментарии 3
Редакция оставляет за собой право отказать в публикации вашего комментария.
Правила модерирования.