ФНС проводит политику быстроденег: «налоговые хулиганы» будут выявлены и наказаны

Гузель Валеева: «Качество работы налоговых органов выходит на новый уровень. Количество судебных споров уменьшается, как и процент выигранных налогоплательщиками дел. При этом налоговые риски повышаются»

Своевременная постановка диагноза позволяет назначить эффективное лечение

— Гузель, расскажите, как сегодня обстоят дела с налоговыми спорами?

— Качество работы налоговых органов выходит на новый уровень. Количество судебных споров уменьшается, как и процент выигранных налогоплательщиками дел. При этом налоговые риски повышаются — средний чек выездной налоговой проверки составляет 66,5 миллиона рублей. В таких условиях ценность налогового комплаенса только возрастает: бизнес понимает, что работать «по старинке» уже не получится.

— А что такое налоговый комплаенс?

— Это аналог выездной налоговой проверки, который мы проводим с применением процедур и методов налоговых органов. Он дает возможность узнать, что произойдет и сколько вам доначислят налогов и штрафов, если завтра у вас начнется налоговая проверка. Специалисты, среди которых налоговые юристы, консультанты, в том числе с опытом работы в налоговых органах, проводят глубокий, всесторонний и реалистичный анализ системы налогового учета и налоговых обязательств компании.

Если провести аналогию с медициной, то это комплексное обследование налогового здоровья компании. Результатом исследования будет постановка диагноза. Своевременная постановка диагноза в большинстве случаев позволяет назначить эффективное лечение.

—  Когда нужно проводить такой анализ?

— Есть китайская пословица: «Самое лучшее время, чтобы посадить дерево, минуло двадцать лет назад. Следующий подходящий момент — сегодня». Так же и с налоговым комплаенсом — чем раньше, тем лучше. В идеале проводить его ежегодно либо при планировании сложных, необычных сделок.

«Мы не беремся за дело, если не видим перспектив. Работа должна начинаться намного раньше, как я говорила, в идеале на стадии планирования бизнеса и сделок»

ФНС проводит политику быстроденег

— А может, лучше решать проблемы по мере их поступления?

—  Нужно понимать, что обращаться за помощью налогового юриста, когда на руках уже есть акт с многомиллионными доначислениями, сродни русской рулетке, в которой не одна, а пять пуль. И к вашим обязанностям по уплате налогов еще прибавятся затраты на юристов.

Поэтому мы не беремся за дело, если не видим перспектив. Работа должна начинаться намного раньше, как я говорила, в идеале на стадии планирования бизнеса и сделок.

— К кому сегодня могут прийти с выездной налоговой проверкой?

— Раньше налоговый орган отбирал в план на выездные проверки на основе общедоступных критериев (низкая налоговая нагрузка, зарплата ниже отраслевой, убытки, большая доля вычетов и пр.).

И многим компаниям, которые хулиганили с налогами, тем не менее удавалось оставаться незаметными для проверяющих и годами жить без выездных проверок.

Сейчас подход поменялся. ФНС проводит политику быстроденег. Выявили риски — пригласили — предложили сдать уточненные декларации и доплатить. Отказались — выездная. Трех лет ждать совсем необязательно — широкое распространение получили так называемые тематические выездные проверки, когда проверяют НДС за 1,2 квартала.

«Даже если организация попала в этот «злосчастный» реестр выгодоприобретателей, это не значит, что надо сразу соглашаться и уточняться. Как и любой информационный ресурс, он не лишен ошибок»

Что такое база «выгодоприобретателей» и чем чревато попадание в нее?

— В последнее время много пишут про базу «выгодоприобретателей» — что это за ресурс и как он работает?

— Действительно, с 2022 года заработал федеральный реестр выгодоприобретателей. В этот список попадают все налогоплательщики, у которых имеются сложные разрывы (когда это сделал кто-то по цепочке), «автоцепочки» (программа АСК НДС-2 формирует автоматически) и комментарии, составленные контрольно-аналитическими отделами.

Самое важное: реестр обновляется постоянно и риски там преимущественно все свежие. Если компания представила «уточненки» с рисковыми сделками за 2020–2021 годы после 2022-го, она также попадает в этот список.

Всех, кто попадает в этот список, вызывают на комиссии и предлагают уточниться.

— Какие могут быть последствия, если отказаться?

— Многие предприниматели не воспринимают комиссии всерьез — игнорируют такие приглашения, отвечают на требования шаблонно либо ведут себя на встрече излишне самоуверенно и даже нагло. В итоге получают решение о выездной проверке, на которой могут всплыть риски более высокого порядка (то есть которые не видны автоматически). К тому же глубина проверки совсем другая. К примеру, в канун нового 2023 года организации получили решения о проведении ВНП за 2019–2021 годы, а бонусом — по НДС за 1–3-й кварталы 2022-го.

— А если компания к тому моменту уже не ведет активную деятельность?

— Сегодня выездные проверки назначают и на ликвидируемые компании, и на «пустые», у которых активов нет и взять, кажется, нечего, благо проверяющие наработали практику привлечения руководителей к субсидиарной ответственности.

Попытка быстренько переехать и «потеряться» где-нибудь в Москве тоже может не сработать: во-первых, вас могут попросту не отпустить, во-вторых, не так давно внедрили экстерриториальный принцип назначения/проведения выездных проверок. Последнее означает, что организацию может проверять другой налоговый орган из любого субъекта РФ.

— Получается, если компания попала в этот реестр, то выездная проверка неизбежна?

— Даже если организация попала в этот «злосчастный» реестр выгодоприобретателей, это не значит, что надо сразу соглашаться и уточняться. Как и любой информационный ресурс, он не лишен ошибок. В число выгодоприобретателей часто попадают компании лишь потому, что они «живые» — есть численность, имущество, обороты и т. д.

Если на стадии комиссии обосновать свою позицию, собрать и представить весомую доказательственную базу реальности сделок, выездной проверки можно избежать. В этом случае налоговый орган делает заключение на переакцепт, то есть определяет другого выгодоприобретателя.

Оценить перспективы спора с проверяющими и выбрать правильную стратегию поведения (отстоять вычеты либо уточниться и отделаться малой кровью) позволяет проведение налогового комплаенса, по итогам которого у собственника будет понимание зон риска, потенциального размера доначислений и возможностей их снижения.

«Своевременное выявление налоговых рисков позволяет сыграть на опережение — принять взвешенные управленческие решения, предотвратить значительные финансовые потери, а возможно, и уголовно-правовые проблемы»

— Зачем организации проводить налоговый комплаенс, если в штате есть бухгалтеры, юристы и иные специалисты, которые могут сами определить риски компании?

— В рутине глаз штатных сотрудников замыливается. Да и вовремя оценить возникающие угрозы без погружения в судебную практику, постоянного отслеживания налоговых споров сложно. Полезен взгляд со стороны.

Вот пример. Крупная компания решила построить завод — провела проектно-изыскательские работы, разработала смету. Но тут экономическая конъюнктура поменялась, и компания решила свернуть инвестпроект, чтобы избежать еще бо́льших убытков. Но расходы уже понесены, и немалые. Раньше как мы рассуждали — раз изначально была направленность на получение доходов, значит, расходы экономически обоснованные. Можно учесть при расчете налога на прибыль.

Но последний год-два суды упорно встают на сторону бюджета в таких делах. Причем все участники рассмотренных дел — крупнейшие налогоплательщики, потому нареканий к документальному подтверждению принятых решений у проверяющих не было. Налицо негативный для налогоплательщиков тренд, сломать который возможно, скорее всего, лишь на уровне высших судебных инстанций (ВС РФ и КС РФ).

Налоговый комплаенс направлен на выявление подобных, не очевидных для многих, рисков. Своевременное выявление налоговых рисков позволяет сыграть на опережение — принять взвешенные управленческие решения, предотвратить значительные финансовые потери, а возможно, и уголовно-правовые проблемы.